增值税法预期影响及2025税务稽查高频异常指标预警

【课程背景】

2024年底，《增值税法》终于在全国人大常委会表决通过，将于2026年1月1日施行，立法亮点频出。过去的2024年又是有史以来税收环境最艰难的一年：一方面，由于地方财政吃紧，随之而来的税务机关“堵漏增收”、“应收尽收”让全国的企业疲于应对；另一方面，新《公司法》认缴制出资5年内完成实缴，加之“八部门”联合打击涉税违法犯罪成为常态，“两高”下发危害税收征管刑事案件的司法解释。未来的2025年，税务机关的税务稽查评估力度将空前强大。

“经济决定税收，税收反作用于经济”，持续的经济下行外加减税降费政策造成地方财政收入吃紧，地方**倒逼税务局，随之而来的是税务机关对重点行业重点领域的稽查力度不断加大。随着数电发票、新电子税务局上线，企业汇算清缴“无票扣除”已经被税务机关实时监控，一些长期会计核算不规范、账目处理混乱的企业纷纷中招，被要求补齐成本发票，很多企业纷纷补税，部分涉及金额较大的企业还被纳入稽查评估范围，甚至被认定为偷税，面临着巨大的涉税风险。

2025年已经来到，让我们通过分析山西省税务稽查高频涉税指标预警设置，重点讲解2025年税务稽查重点行业重点领域，分析税局曝光的典型稽查案例，教授企业如何进行会计核算和税务处理，如何进行正确的申报表填报，最大限度的降低企业被税务稽查选案查账的风险。手把手的交给企业如何避雷税务稽查与风险评估，打造2025山西企业税务稽查涉税风险防范实务的最优化。

【课程收益】

针对强：增值税法重要变化解析及对企业的预期影响

接地气：剖析山西省税务稽查高频涉税指标预警值

注重点：讲解2025年税务稽查重点行业重点领域

【听课对象】财务负责人、财务经理、税务主管及有意提升规划的财务人员

授课老师：刘老师，山东财经大学硕士研究生，某税务干部学校副教授。

多年在税收一线从事税务稽查和审理工作，曾多次参与国家税务总局专项专案检查工作，税务总局稽查人才库成员，房地产税收师资库成员，获得总局级师资证书，被业内人士誉为税收管理专家。

在税务学校工作期间，着力从事税收政策管理工作，多次参与总局组织的房地产建筑业最新政策研讨会，参与对税务干部、纳税人及中介机构的税收政策培训工作，参与万科地产、华润地产、中南建设、中国联通、日照银行、字节跳动等多家上市公司内训工作，承担全国多所税务院校的教学任务，国家税务总局扬州税务进修学院兼职教师，山东大学继续教育学院、山东财经大学MBA、MPA教育中心、湖北财税职业学院客座教授，编写《企业所得税纳税遵从风险与防范》、《新企业所得税汇算清缴疑难问题解析与特殊项目难点分析》、《最新企业所得税申报表填审技巧与政策指引》等多本涉税书籍。

【课程时长】9:00-17:00

【课程大纲】

一、《增值税法》政策变化及未来对税务稽查的重点影响

（一）界定纳税人和征税范围的变化，税务稽查对增值税、企业所得税及地方税稽查评估范围的异同有哪些？

（二）“应税行为”向“应税交易”的转变，“加工修理修配劳务”向“服务”的转变。

（三）增值税为价外税，小规模纳税人不含税的最新政策。税务稽查评估对房地产企业土地增值税预征和清算过程中，不含税收入有哪些检查重点？

（四）强调应税交易的“有偿性〞，视同销售政策有变化，无偿借款、无偿租赁将不再缴纳增值税，2025年底前，税务机关是否会进行非集团公司资金无偿借贷的大规模检查？

（五）价格偏低及税务机关规定的核定方法发生变化及企业在税务稽查过程中的应对策略？

（六）留抵退税政策将会发生重大变化。享受过留抵退税政策的企业在次年是否会面临税务稽查？

（七）“贷款服务以及与之直接相关的其他金融服务”不得抵扣进项税额条款是否顺利放开？

（八）境外单位和个人关于扣缴义务人的政策更加明确

（九）兼营业务与混合销售税率的确定发生变化，税务稽查将对高抵低纳行为进行大规模检查，重点关注充电桩企业提供充电服务。

（十）税局第三方数据的采集对未来税务稽查评估的影响

二、2025年税务稽查重点行业重点领域分析

（一）2025年税务稽查重点行业、重点领域、重点税源分析

（二）《两办关于进一步深化税收征管改革的意见》，对深化税收征管改革，精准实施税务监管，打击涉税违法行为，维护经济税收秩序的具体要求，哪些行业和领域将成为2025年的重点检查对象？

（三）2025年全国税务工作会议提出依托八部门常态化打击涉税违法犯罪行为机制，开展“联合利剑2024”专项行动，抓捕犯罪分子7637人，476名犯罪嫌疑人主动投案，2025年“打虚打骗”仍然在行动，企业应如何从根上防范“接受虚开发票”问题?

（四）《企业所得税汇算清缴工作规范2.0》下发，要求省级税务机关要建立重大风险事项控管制度和重点风险企业监控机制，哪些企业所得税重点事项将列入税务稽查重点风险检查重点？

（五）税负过低真的能纳入税务稽查和纳税评估范围吗？正确理解税务稽查与纳税评估两者的关系与异同，主管税务机关会主动将企业移交税务稽查处理吗？

（六）新《行政处罚法》出台对税务稽查案件最新追征期的规定有无变化？主观故意、偷税、非主观故意的税款和罚款的追征期如何界定？税务稽查的检查期限和调账期限有多长？税务稽查一般查几年？是否存在倒查20年和30年的情况？企业注销后，税务机关还能追缴税款、滞纳金和罚款吗?相关税务稽查程序讲解。

（七）在全国实行增值税数电票试点工作，2025年全面完成试点，数电发票未来会对企业带来哪些直接变化和影响？税务稽查将会通过数电发票采集哪些涉税信息对企业进行“严管严查”？

（八）税务总局ITS系统上线，自然人****金额和次数超过标准及单位接收自然人****累计超过标准的指标预警，个人****经营所得第二年需汇算清缴，个税税负率大增，企业所得税应如何应对？远离个人****，应怎样进行合法的税务规划？

（九）残保金、工会经费未全额缴纳，税务机关是否会进行检查？税务机关能否对以前年度的残保金和工会经费进行检查？税务机关是否具有执法权？

（十）税务稽查对老板分红的关注重点有哪些？哪几种方法可以获得税务稽查的认可？临界点怎样设定才安全。

三、山西省税务稽查案例分析与高频异常涉税指标预警风险

（一）2024年税务总局稽查曝光案件讲解

1、民营加油站不做收入、少做收入稽查案例

2、劳务派遣行业、灵活用工平台虚开发票稽查案例

3、货物运输平台白条列支成本稽查案例

4、地方炼油企业成品油虚开稽查案例

5、各地虚开增值税发票案例汇总---泡菜业虚开农产品收购发票案例

（二）企业所得税优惠享受涉税资料的准备与资产损失被查资料的风险应对实务，资产损失的税前扣除必须符合那些基本条件？

（三）企业集团内单位（含企业集团）之间资金的无偿借贷行为免征增值税政策对企业所得税的影响及风险应对实务，怎样界定企业集团才能获得税务机关的认可？企业所得税汇缴应特别关注哪些问题？未来《增值税》实施会给企业带来哪些利好消息？

（四）没有扣除限额的扣除项目的案例分析----以会议费、咨询费、服务费、管理费为例。2025年税务总局会特别关注关联企业之间非受益性劳务不允许税前扣除的问题。

（五）金税四期模块下企业风险提示系统的上线，财务报表与企业所得税申报表数据强制比对，2025年税务总局新增“恶意享受税收优惠项目”，小微企业、个体工商户将成为检查重点。怎样正确的进行账务处理、填写纳税申报表，才能不被税局关注？

（六）金税四期纳税评估和税务稽查通常采集哪些汇缴数据进行涉税预警？两大会计敏感科目的数据预警与税务检查

（七）“私车公用”的合同签订与风险应对实务，个人将车辆租赁给企业是否需要到税务机关****？个人将车辆卖给企业是否需要到税务机关****？企业买车供股东使用：如何判定其是否与生产经营有关。全国进行新的一年的“二手车交易”未申报收入或少申报收入纳税大检查，怎样解释才能少缴税款？

（八）企业所得税坚持“无票扣除”原则的风险防范，成本费用率异常说明企业存在什么税收问题？如何锁定具体异常费用项目？

（九）2025年税务总局对高新技术企业汇算清缴指标设置及研发费加计扣除重点讲解及报表填报，怎样避免被取消高新技术企业资格。2025年最新研发费加计扣除涉税指标讲解。

（十）2020-2025年山西省涉税指标预警与企业税务稽查应对重点

1、税务总局2020年企业所得税风险提示系统指标

2、《企业所得税发票风险管理指标》2021年跟票管按户管指标

3、国家税务总局2022年风险指标分析--22个

4、税费优惠政策风险防控指标2023年

5、山西省税务机关特有的税务稽查评估涉税指标分析讲解